AjUstEs

-AJUSTE POR PROVISIÓN CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO (cuentas)

durante todo el mes las empresas van registrando en sus libros de clientes todos los movimientos de ventas a crédito y de contado realizadas durante el mes. sin embargo las empresas debe tener presente que un porcentaje de estas ventas a crédito no sera recuperable debido a factores tales como:
- fallecimiento de clientes
-insolvencia económica
-cambio de domicilios
-incendios y otros casos fortuitos

estos factores en contabilidad se muestran con la cuenta o código provisión cartera, con el codigo 1399 el cual se presenta en el balance general restando del total de la 1305( cx clientes)

-METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION

la ley mediante el decreto reglamentario 187 en sus articulos 74 y 78 establece que las empresas pueden utilizar solo uno de los dos metodos establecidos:

a. PROVISION INDIVIDUAL DE CARTERA:
se puede prociniar hasta un 33% del valor nominal de cada deuda por mas de un año de vencida. de esto se deduce que el ajuste bajo este metodo se realiza en dic. 31

b. PROVISION GENERAL:
este metodo se aplica en porcentajes variables y para cada cliente en particular de acuerdo a la siguiente tabla.

de 0 a 3 meses de vencimiento 0%
de 3 a 6 meses de vencimiento 5%
de 6 a 12 meses de vencimiento 10%
de 12 meses en adelante 15%

EJEMPLO
a diciembre 31 la cartera de la empresa xx asciendo a 15.000.000 valor tomado en la cuenta 130505 , la cual utiliza el metodo individual de cartera. realice el ajuste a la prohibicion

a. 529910........provis. deud......4.950.000
139905...........provis cl....................4.950.000

puedo observarse el valor para la provicion de la empresa un gasto operacional por eso contabiliza en el grupo de los gastos y el crédito en la 139905 significa que la cuenta por cobrar a clientes que es un activo y por tanto de la naturaleza débito se va a disminuyendo mediante la cuenta 1399.

b.analisis de vencimiento de cartera

cliente.......# fra.........vr fra...........0-3......3-6........6-12.....+ 12...
G.E...........6139.........1.000.000..................1.000.000..................
g.l...........7510..........800.000..............................................
f. l .........7438..........400.000..........400.000.............................
j.m...........5573..........700.000..............................700.000.........
l.d.m.........6024..........550.000....................550.000...................
m.p...........4890..........655.000.....................................655.000..
ps............7456..........503.000..........503.000.............................
rs............4816..........298.000.....................................298.000..
sv............5631..........395.000..............................395.000.........

totales....................5.301.000......1.703.000..1.550.000.1.095.000.953.000.
% provis.....................................0%........5%.........10%......15%...
val. provis..................................0........77.500.....109.500..142.950

total prov..$329.950

b. 529910.....provis. deud.......329.950
139905.....provis. cl..................329.950


CANCELACION DE CUENTAS INCOBRABLES
cuando el valor de las facturas que adeudan los clientes resulta incobrable, una vez hecha toda la gestion de cobro se porecede a castigar esta cuenta contra la cuenta provisiones.

EJ:la empresa declara incobrable la cuenta de casimiro con la factura de numero 0385 contable/ se genera los siguientes registros:

a. reclasifica la deuda de dificil cobro

139005.........deudas de dificil cobro.......500.000
130505.........cxc a clientes...........................500.000

b.castigo o cancelacion de la cxc

139910......provisiones......500.000
139005......deud. de d.c..............500.000